هل -83 (ب ) - election التقدم بطلب إلى مخزون الخيارات

يتم تكييف المقالة التالية وأعيد طباعتها من التقرير الضريبي مامبا، المجلد. 11، No.3، أكتوبر 2002، بانيل بوبليشرز، نيو يورك، ني. إيسوس أند سيكتيون 83 (ب) الانتخابات من قبل روبرت دبليو وود و جوناثان R. فلورا وكانت خيارات الأسهم الكثير في الأخبار في الآونة الأخيرة. معظم هذه الأخبار كانت ازدواجية. ويبدو أن خيارات الأسهم قد تم استهدافها كسبب (أو على الأقل نتيجة ثانوية) لمختلف الأزمات المالية خلال العام الماضي. ويأتي هذا كله في أعقاب عدد كبير من الصحافة المالية السلبية، لا سيما فيما يتعلق بالحد الأدنى من الضرائب البديلة (أمت) عواقب خيارات حافز الأسهم (إسو). في مواجهة انفجار فقاعة الإنترنت، والكثير من بقية الاقتصاد انحسار كذلك، وقد تم تشويه إسو بشكل خاص. وقد عزيت أرباح الألعاب من مختلف الشركات على الأقل جزئيا إلى خيارات الأسهم، وخيار الأسهم المحاسبة على وجه الخصوص. وكما ذكرنا مؤخرا، كانت هناك مقترحات مختلفة لتعديل معاملة خيارات الأسهم لأغراض الأرباح. انظر وود، ستوك أوبتيون روميناتيونس، فول. 11، No. 2، ذي مامبا تاكس ريبورت (سيبتمبر 2002)، p. 1 - في الآونة الأخيرة، طرحت اقتراحات بأن الشركات ستساعد الموظفين عن طريق إصدار النقد مقابل خيارات تحت الماء. انظر، على سبيل المثال. خطط سيبل لتقديم الموظفين إما نقدا أو الأسهم للخيارات، وول ستريت جورنال (30 أغسطس 2002) (عرضت سيبيل موظفيها 1.85 نقدا لكل خيار مع سعر ممارسة يساوي أو أكبر من 40 للسهم الواحد). مخزون الخدمات و القسم 83، بطبيعة الحال، القسم 83 هو قانون قصير نسبيا (ولكنه مهم جدا) ينطبق على عمليات نقل الممتلكات مقابل الخدمات. القاعدة الأساسية هي أنه عندما يتم نقل الأسهم (أو الممتلكات الأخرى) إلى موظف مقابل الخدمات، يجب على الموظف أن يدرج قيمة السهم في دخله عندما يكون السهم مستحق بشكل كبير. I. R.C. الفرع 83 (أ) sect1.83-1 (أ). ويثبت المخزون بشكل كبير عندما يكون قابلا للنقل أو لم يعد عرضة لخطر كبير من المصادرة. sect83 (أ) (1). مبلغ الدخل الخاضع للضريبة هو القيمة السوقية العادلة للسهم) في الوقت الذي يستهلك فيه بشكل جوهري (، ناقصا أي مبلغ يدفعه الموظف للسهم. sect83 (أ). يتم تحديد القيمة السوقية العادلة للسهم بغض النظر عن القيود، باستثناء القيود التي لن تنقضي (ما يسمى قيود عدم الانقطاع). تأثير 83 (ب) الانتخابات معظم المهنيين الضرائب يعرفون ما هو 83 (ب) الانتخابات، حتى لو لم تكن واحدة. عندما يقوم الموظف بإجراء الانتخابات بموجب المادة 83 (ب)، يخصص قواعد تأجيل الدخل التي تنطبق في حين أن المخزون غير مؤهل. المادة 83 (ب) تسمح للموظف أن ينتخب أن يدرج حاليا في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم، مطروحا منه أي مبلغ مدفوع له، في الوقت الذي تصدر فيه الأسهم حتى وإن لم تكن مستحقة بشكل كبير. ) بطبيعة احلال، ال تكون االنتخابات متاحة إذا كان املخزون مخولا بشكل فعلي، ومن ثم يكون مباشرا على الفور دون النظر إلى االنتخابات (. وباختصار، ينتخب املوظف تكبد ضريبة على قيمة السهم حاليا، بد ال من االنتظار إلى أن يثبت. عند إجراء 83 (ب) الانتخاب، یشمل الموظف القیمة السوقیة العادلة للسھم بعد الأخذ بعین الاعتبار أي قیود علی عدم الانقطاع، ولکن بغض النظر عن أي قیود علی الفترات الزمنیة (تلك القیود التي ستنتھي). وهو لا يعترف بأي دخل على الإطلاق عندما يسهم السهم بشكل كبير. ريج. sect1.83-2 (أ). وبدلا من ذلك، فإن أي تقدیر (أو إھلاك) بعد تاریخ الانتخاب خاضع للضريبة کمکسب رأسمالي (أو خسارة) عندما یقوم الموظف بیع السھم. وتنفذ فترة الحجز أيضا، ابتداء من اليوم الذي يلي يوم نقل الملكية إلى الموظف. ريج. sect1.83-4 (أ). ماذا يحدث إذا ترك الموظف الذي يقوم بانتخابه وظيفته قبل أن يثبت السهم بشكل كبير في هذه الحالة، يفقد الموظف رصيده ويسمح بخصم خسارة محدودة. ويقتصر مبلغ الخصم على المصادرة على المبلغ المدفوع للسهم، مطروحا منه المبلغ المتحقق من المصادرة (إن وجد). ريج. sect1.83-2 (أ). ومن الجدير بالذكر أنه على الرغم من ذلك، لا يسمح بخصم مبلغ الموظف الذي كان مدرجا سابقا في الدخل عن طريق إجراء الانتخاب 83 (ب). انظر الفرع 83 (ب) (1). ويتعرض صاحب العمل أيضا للمصادرة. ويتعين على صاحب العمل أن يدرج في الدخل في تاريخ المصادرة القيمة السوقية العادلة للسهم أو مبلغ الخصم الذي استغرقه عندما أجرى الموظف الانتخابات. ريج. sect1.83-6 (ج). هل الموظفين الذين يتلقون مخزونات مقيدة يريدون إجراء هذه الانتخابات من الواضح أن كل من توقيت الضريبة على الموظف وطابع الدخل كالمعتاد أو رأس المال يمكن أن تنفذ. فمع وجود معظم الممتلكات المقيدة، ينص القسم 83 على أن الدخل ممكن في الوقت الذي تنقضي فيه القيود. إذا أجرى الموظف 83 انتخابا (ب)، على النقيض من ذلك، فإنه سيعترف بالدخل الفوري في وقت الانتخابات، لكنه لن يعترف بالدخل عندما يستقر السهم بشكل كبير. من حيث الطابع، كل التقدير من وقت الانتخاب 83 (ب) هو كسب رأس المال. وفي حالة عدم إجراء أي انتخابات، على العكس من ذلك، ينشأ الدخل العادي عندما يثبت السهم مما يؤدي إلى زيادة أساس الضريبة في المخزون. فقط الفرق بين القيمة في ذلك الوقت والمبلغ المحقق في تاريخ البيع النهائي سيكون مكسب رأس المال. فلماذا يريد الموظف تسريع الدخل في جوهره، يراهن الموظف على أن الأسهم سوف نقدر، وبالتالي فهو يحد من مبلغ دخل التعويض الذي سيعترف به نتيجة لمنحة الأسهم. قد يكون لدى الموظفين المتفائلين الكثير من الأسباب لإجراء الانتخابات 83 (ب)، على الرغم من أن الركود الاقتصادي الحالي يجعل 83 (ب) الانتخابات أقل جاذبية قليلا مما كانت عليه في السابق. وبطبيعة احلال، ال تكون االنتخابات 83) ب (خالية من اخملاطر: فالانتخابات التي تليها انخفاض قيمة املخزون ميكن أن تؤدي إلى دخل عادي) عند إجراء االنتخابات (، تليها خسارة رأس املال ليست مركزا جذابا جدا للضرائب ليس من املستغرب ، فإن قدرا كبيرا من القسم 83 يرتبط ارتباطا بكيفية تحديد القيمة. وكما ذكرنا في هذه الصفحات من قبل، فإن قرارا هاما قبل نحو 20 عاما أكد على أنه يمكن الإبلاغ عن المادة 83 (ب) من الانتخابات التي تبلغ عن قيمة صفرية. انظر ألفيس ضد المفوض، 734 F.2d 478 (9th 1984. يتم فرض الضرائب على إسو أكثر إيجابية من الخيارات غير المؤهلة للحصول على مقارنة، انظر الخشب والضرائب والمحاسبة معاملة إسو، المجلد 9، رقم 10، و مامبا التقرير الضريبي (مايو 2001)، الصفحة 1، والخشب، والضرائب والمحاسبة التمهيدي لخيارات الأسهم غير المؤهلة، المجلد 9، رقم 10، التقرير الضريبي مامبا (مايو 2001)، ص 1. إسو عموما ما هو أبعد من متناول القسم 83. تنص المادة 83 (ه) (1) على أن هذا القسم لا ينطبق على ممارسة الخيار الذي ينطبق عليه البند 421. وتنص المادة 421 (أ) (1) على أن الموظف لا يعترف بالدخل المنتظم عند إسو (على افتراض استيفاء متطلبات مختلفة.) سيعترف الموظف بأرباح رأس المال (أو الخسائر) إذا باع في وقت لاحق الأسهم في بيع مؤهل بناء على الفرق بين سعر البيع وسعر الممارسة، ولكن إذا قام الموظف ببيع الأسهم في غضون سنتين من تاريخ المنحة أو بعد سنة واحدة من نقل الأسهم إلى الموظف، هو غير مؤهل تخفيض السعر. sect421 (ب). تعمل عملية البيع غير المؤهلة كما لو كانت تحت بند 83 مداش يجب على الموظف أن يدرج في الدخل العادي الفرق بين سعر الممارسة والقيمة السوقية العادلة في وقت ممارسة الخيار. الدعامة. sect1.422A 1 (ب) (1). ويضاف هذا المبلغ إلى أساسه، ويخضع للضريبة المتبقية ككسب رأسمالي (كل ذلك في سنة البيع). ومن الشواهد الواضحة القول بأن معامل إسو الذي تم التعامل معه كان إيجابيا في نظام أمت كما هو الحال لأغراض الضرائب العادية. ويتم تجاهل الاستبعاد من الدخل بموجب القسم 421 في حساب الحد الأدنى من الدخل الخاضع للضريبة البديل (أمتي). بدلا من ذلك، يجب على الموظف أن يدرج في أمتي الفرق بين سعر ممارسة إسو والقيمة السوقية العادلة للسهم المكتسب في وقت التمرين. sect56 (ب) (3). من الواضح، بالنسبة للخيارات ذات سعر ممارسة منخفض وقيمة عالية، يمكن أن تكون عواقب أمت كبيرة. بالنسبة للأنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) التي تؤدي إلى الحصول على مخزون مقيد، فإن القيمة السوقية العادلة للسهم (أقل المبلغ المدفوع) يمكن تضمينها في أمتي فقط بعد أن يستقر السهم بشكل كبير. لنفترض أن لديك عميل مع إسو الذي يفكر في ممارسة في وقت مبكر من إسو (وهذا هو، قبل أن يكتسب المخزون المكتسبة إلى حد كبير). هل من الممكن له إجراء القسم 83 (ب) الانتخابات على أمل إثارة فترة الاحتفاظ لمدة سنة واحدة التي تنطبق على استبعاد المبيعات يبدو أن الجواب لا. وقد ذكرت مصلحة الضرائب بشكل غير رسمي أن إجراء 83 (ب) الانتخاب فيما يتعلق ب إسو غير صالح لأغراض ضريبة الدخل العادية. وبالتالي، فإن فترة الاحتفاظ ببيع غير مؤهل يتم تشغيلها عندما يثبت المخزون، وليس عند ممارسة إسو، بغض النظر عما إذا كان يصنع القسم 83 (ب). ولكن من المثير للاهتمام أن مصلحة الضرائب الأمريكية أشارت (مرة أخرى بشكل غير رسمي) إلى أن القسم 83 (ب) من الانتخابات قد يكون متاحا فيما يتعلق بالمعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو) لأغراض أمت. وينعكس هذا الموقف في التعليمات الخاصة باستكمال النموذج 6251 (أمت)، p. 3. هناك، و إرس تنص على: حتى لو حقوقك في الأسهم غير قابلة للتحويل وتخضع لخطر كبير من المصادرة، يمكنك اختيار أن تدرج في الدخل أمت زيادة قيمة الأسهم العادلة في السوق (تحدد دون النظر إلى أي تقييد الفاصل الزمني) على سعر التمرين عند نقلك إلى السهم المكتسب من خلال ممارسة الخيار. ماذا يعني كل هذا عدم وجود توجيهات صادقة حقيقية إلى الخير إرس مثيرة للقلق. ومع ذلك، حيث لا يكون هناك قدر كبير من التقدير الذي يتم تضمينه في المخزون المقيد الذي تم الحصول عليه عند ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، يمكن أن يكون من المنطقي أن تنتخب (بموجب المادة 83 (ب)) هذه المكاسب حاليا في شركة أمتي على الرغم من أن المخزون لم يتم بعد مكتسبة. وعلى الرغم من أن االنتخابات ستعجل من االعتراف بمبادرة "أمتي"، إال أنه يبدو أن االنتخابات ستمنع أي اعتراف إضافي من جانب منظمة "أمتي". هذا هو الخبر السار إذا كان السهم قد قدر بشكل ملحوظ خلال تلك الفترة. ومن الواضح أن القسم 83 (ب) يلعب دورا هاما في خيارات الأسهم. في حين أن هذه الانتخابات من صفحة واحدة قد لا يحل كل اللوم حاليا يتم تسويتها في خيارات الأسهم، فإنه يمكن بالتأكيد تساعد في التخطيط للأفراد الذين يحصلون على الأسهم أو الخيارات كجزء من تعويضهم. إيسوس والقسم 83 (ب) الانتخابات. روبرت W. وود و جوناثان R. فلورا، فول. 11، No.3، ذي مامبا تاكس ريبورت (أكتوبر 2002)، p. 1. تتضمن إجراءات الإيراد هذه لغة العينة التي يمكن استخدامها (ولكن ليس مطلوبا استخدامها) لإجراء الانتخابات بموجب المادة 83 (ب) من قانون الإيرادات الداخلية. بالإضافة إلى ذلك، يوفر هذا الإجراء للإيرادات أمثلة على عواقب ضريبة الدخل لإجراء مثل هذه الانتخابات. القسم 2 - معلومات أساسية 01 ينص القسم 83 (أ) بوجه عام على أنه في حالة نقل الممتلكات إلى أي شخص آخر غير الشخص الذي تقدم له هذه الخدمات، فإن الزيادة في القيمة السوقية العادلة للعقار (تحدد دون اعتبار لأي قيود أخرى غير القيود التي لا تنقضي شروطها) وذلك للمرة الأولى التي تكون فيها حقوق المحال إليه في العقار قابلة للنقل أو غير معرضة لخطر كبير للمصادرة، أيهما يحدث في وقت سابق، يتم إدراج المبلغ (إن وجد) المدفوع للعقار في إجمالي دخل مقدم الخدمة 8217s للسنة الخاضعة للضريبة والذي يتضمن مثل هذا الوقت. 02 بموجب البند 1-3-3 (و) من أنظمة ضريبة الدخل، يتم نقل الملكية فيما يتعلق بأداء الخدمات إذا تم تحويلها إلى موظف أو مقاول مستقل (أو المستفيد منه) تقديرا لأداء الخدمات أو الامتناع من أداء الخدمات. ومع ذلك، فإن وجود أشخاص آخرين يحق لهم شراء أسهم بنفس شروط وأحكام موظف ما، سواء كان ذلك عملا بعروض عامة أو خاصة، قد يشير إلى أنه في مثل هذه الظروف لا يكون نقل الموظف إلى اعتراف بأداء، أو الامتناع عن أداء الخدمات. ويخضع نقل الملكية للطائفة 83 سواء كان ذلك النقل يتعلق بالخدمات السابقة أو الحالية أو المستقبلية. 03 يسمح القسم 83 (ب) والمادة 1.83-2 (أ) لمقدم الخدمة بأن يختار في الدخل الإجمالي الفائض (إن وجد) للقيمة السوقية العادلة للعقار وقت التحويل على المبلغ (إن وجد) ) المدفوع للممتلكات، كتعويض عن الخدمات. 04 لا تنطبق المادة 83، بموجب المادة 83 (ه) (3)، والمادة 1.83-7 (ب)، على نقل خيار ما دون قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة عند منح الخيار. ونتيجة لذلك، لا يجوز إجراء انتخاب في المادة 83 (ب) إلا فيما يتعلق بنقل خيار له قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة (على النحو المحدد في الفرع 1-83-7 (ب))، في الوقت الذي يكون فيه الخيار (والتي تم تعريفها في القسم 1.83-3 (b)). إذا تم استلام الممتلكات غير المكتسبة بشكل جوهري عند ممارسة خيار دون الحصول على قيمة سوقية عادلة يمكن التأكد منها بسهولة، يسمح لمقدم الخدمة بإجراء عملية انتخاب القسم 83 (ب) فيما يتعلق بنقل تلك الممتلكات عند ممارسة الخيار. 05 بموجب المادة 83 (ب) (2)، يجب إجراء الانتخابات بموجب المادة 83 (ب) وفقا للأنظمة الواردة أدناه، ويجب تقديمها إلى دائرة الإيرادات الداخلية في موعد لا يتجاوز 30 يوما من تاريخ أن يكون العقار نقل إلى مزود الخدمة. ووفقا للمادة 7503، إذا وقع اليوم الثلاثون بعد نقل الممتلكات يوم السبت أو الأحد أو العطلة القانونية، تعتبر الانتخابات في الوقت المناسب إذا تم ختمها في يوم العمل التالي. 06 وبموجب الفرع 1-83-2 (ج)، تجرى انتخابات بموجب المادة 83 (ب) بإيداع نسخة من بيان خطي مع مكتب دائرة الإيرادات الداخلية يقدم إليه الشخص الذي قام بالخدمة. وبالإضافة إلى ذلك، يطلب من الشخص الذي قام بالخدمات تقديم نسخة من هذا البيان مع إيراده الضريبي على الدخل للسنة الخاضعة للضريبة التي تم فيها نقل هذه الممتلكات. ويقضي القسم 1-83-2 (د) بأن يقدم الشخص الذي قام بالخدمات أيضا نسخة من الفصل 83 (ب) للانتخاب للشخص الذي قدمت له الخدمات. 07 يجب أن يوقع البيان من قبل الشخص الذي يقوم بالانتخاب، في إطار الفرع 1-83-2 (ه)، وأن يبين أن الانتخابات تجري بموجب المادة 83 (ب). يجب أن يتضمن البيان المعلومات التالية: اسم وعنوان دافعي الضرائب ودافعي الضرائب وصفا لكل ممتلكات يتم من خلالها إجراء الانتخابات التاريخ أو التواريخ التي تم نقل الملكية فيها والسنة الخاضعة للضريبة التي تجري االنتخابات طبيعة التقييدات أو القيود التي تخضع للممتلكات للقيمة السوقية العادلة وقت التحويل) يتم تحديدها دون مراعاة ألي قيود على الفاصل الزمني، على النحو المحدد في القسم 1.83-3) 1 ((من كل عقار مع التي يجري بشأنها إجراء الانتخابات، إن وجدت، المبلغ المدفوع مقابل هذه الممتلكات، وبيان مؤداه أن النسخ قد قدمت لأشخاص آخرين على النحو المنصوص عليه في الفرع 1-83-2 (د). (08) لا يجوز إبطال الانتخابات بموجب المادة 83 (ب) إلا بموافقة المفوض بموجب المادة 1-83-2 (و). وتنص اللوائح أيضا على أن هذه الموافقة لن تمنح إلا إذا كان الشخص الذي يقدم الانتخاب خاطئا في الواقع فيما يتعلق بالمعاملة الأساسية ويجب أن يطلب في غضون 60 يوما من التاريخ الذي أصبح فيه خطأ الوقائع يعرف أولا للشخص الذي أجرى الانتخابات. ولا يشكل خطأ في قيمة (أو انخفاض قيمة) العقار الذي أجري فيه الانتخاب أو فشل أي شخص في القيام بعمل كان قد تم التفكير فيه وقت نقل الملكية خطأ في ذلك غرض. انظر Rev. 2006-31، 2006-2 C. B. 32، للحصول على توجيهات إضافية فيما يتعلق بإلغاء الانتخابات بموجب المادة 83 (ب). القسم 3. النطاق تنطبق إجراءات اإليرادات هذه على دافعي الضرائب الذين يتلقون ممتلكات غير مؤثرة بشكل كبير فيما يتعلق بأداء الخدمات ويرغبون في إجراء االنتخابات بموجب المادة 83) ب (. القسم 4 - نتائج الانتخابات بموجب المادة 83 (ب) 01 في إطار البند 1-83-2 (أ)، إذا نقل العقار فيما يتعلق بأداء الخدمات، يجوز للشخص الذي يقوم بهذه الخدمات أن ينتخب في الدخل الإجمالي بموجب المادة 83 ( ب (الزيادة في القيمة السوقية العادلة للعقار) إن وجدت (في وقت التحويل) يتم تحديدها بغض النظر عن أي تقييد زمني، كما هو معرف في القسم 1.83-3) 1 ((على المبلغ) إن وجد هذه الممتلكات، كتعويض عن الخدمات. وفي حالة إجراء هذه الانتخابات، لا تنطبق قواعد الاستحقاق الجوهرية في المادة 83 (أ) والأنظمة الواردة فيها فيما يتعلق بهذه الممتلكات، باستثناء ما ينص عليه خلاف ذلك في المادة 83 (د) (2) واللوائح الواردة فيما يلي إلغاء قيود عدم الانقطاع)، فإن أي تقدير لاحق في قيمة العقار لا يخضع للضريبة كتعويض للشخص الذي قام بالخدمات. وبالتالي، فإن قيمة الممتلكات التي يتم إجراء هذه الانتخابات فيها تدرج في الدخل الإجمالي اعتبارا من وقت النقل، على الرغم من أن هذه الممتلكات غير مستغلة إلى حد كبير (على النحو المحدد في الفرع 1-3-3 (ب)) في وقت النقل ، ولن يكون هناك تعويض في الدخل الإجمالي عندما تصبح هذه الممتلكات مستحقة بشكل جوهري. 02 في حساب الربح أو الخسارة من بيع لاحق أو تبادل ممتلكات تم بموجبها إيداع القسم 83 (ب)، ينص الفرع 1-83-2 (أ) على أن أساس هذه الممتلكات هو المبلغ المدفوع للعقار ( إن وجدت) زيادة بالمبلغ المدرج في الدخل الإجمالي بموجب البند 83 (ب). 03 إذا كانت الملكية التي رفعت بموجبها المادة 83 (ب) انتخبت في حين لم تستوف إلى حد كبير، فإن المادة 83 (ب) (1) تنص على أنه لا يجوز خصم أي مبلغ من هذا القبيل. وتنص المادة 1-81-2 (أ) كذلك على أن تعامل هذه المصادرة على أنها بيع أو تبادل تتحقق عندها خسارة تساوي الفائض (إن وجد) من (1) المبلغ المدفوع (إن وجد) لتلك الممتلكات، (2) المبلغ المحقق (إن وجد) عند المصادرة. وإذا كانت هذه الممتلكات هي أصل رأسمالي في يد دافعي الضرائب، فإن هذه الخسارة تكون خسارة رأسمالية. القسم 5. الأمثلة توضح الأمثلة التالیة النتائج الضریبیة التي قد تحدث بناء علی ما إذا کانت الطائفة 83 (ب) تنتخب بعد نقل المخزون غیر المجھز بشکل کبیر فیما یتعلق بأداء الخدمات أم لا. لا تعتمد نتائج الضرائب في الأمثلة على ما إذا كان يتم نقل الأسهم المنقولة إلى الموظف في سوق الأوراق المالية المعمول بها أم لا. مثال 1. الشركة "أ" هي شركة مملوكة ملكية خاصة ولا يوجد أي أسهم في الشركة "أ" في سوق الأوراق المالية المعمول بها. في 1 أبريل 2012، فيما يتعلق بأداء الخدمات، شركة A التحويلات إلى E، موظفها، 25،000 سهم من الأسهم غير المكتسبة إلى حد كبير في الشركة ألف. في مقابل الأسهم، E يدفع الشركة A 25،000، تمثل القيمة السوقية العادلة من األسهم في وقت التحويل. تنص اتفاقية الأسهم المقيدة على أنه إذا توقفت شركة E عن تقديم الخدمات للشركة ألف كموظف قبل 1 أبريل 2014، ستقوم الشركة (أ) بإعادة شراء السهم من E مقابل القيمة السوقية العادلة الحالية أو أقل من سعر الشراء الأصلي البالغ 25،000 . لن يتم التعامل مع ملكية E8217s لملكية 25،000 سهم من الأسهم على أنها مؤهلة بشكل كبير حتى 1 أبريل 2014 ولن يتم التعامل معها إلا على أنها مستحقة بشكل جوهري إذا استمرت E في تقديم الخدمات للشركة A كموظف حتى 1 أبريل 2014. في 1 أبريل، 2012، E إجراء انتخابات صحيحة بموجب المادة 83 (ب) فيما يتعلق 25،000 سهم من أسهم الشركة A. نظرا لأن الزيادة في القيمة السوقية العادلة للعقار (25،000) على المبلغ E المدفوع للعقار (25،000) هي 0، يشمل المبلغ 0 في إجمالي الدخل لعام 2012 نتيجة لنقل الأسهم والكتلة ذات الصلة 83 (ب) انتخاب. وتصبح أسهم الأسهم البالغة 25،000 سهم في 1 أبريل 2014 عندما تكون القيمة السوقية العادلة للأسهم 40،000 سهم. ولا يمكن دفع أي تعويض في إجمالي دخل E8217 عندما تصبح الأسهم مستحقة بشكل كبير في 1 أبريل 2014. في عام 2015، تبيع E المخزون ل 60،000. نتيجة لبيع، E يدرك 35،000 (60،000 سعر البيع - 25،000 أساس) من المكاسب، وهو مكسب رأس المال. المثال 2. الوقائع هي نفسها كما في المثال 1 أعلاه، باستثناء أن E لا تجري انتخابات بموجب المادة 83 (ب). وبموجب البند 83 (أ)، يتضمن البند هاء 0 في الدخل الإجمالي في عام 2012 نتيجة لنقل المخزون من الشركة ألف لأن المخزون غير مستحق على نحو كبير. عندما تسند األسهم بصورة جوهرية في 1 أبريل 2014، يتضمن E مبلغ 15.000) 40.000 قيمة سوقية عادلة ناقصا 25.000 سعر شراء (للتعويض في إجمالي الدخل. E8217s في الأسهم اعتبارا من 1 أبريل 2014 هو 40،000 (25،000 المدفوع للسهم و 15،000 المدرجة في الدخل بموجب القسم 83 (أ)). نتيجة لبيع 2015 الأسهم ل 60،000، E يدرك 20،000 (60،000 سعر البيع - 40،000 أساس) من المكاسب، وهو مكسب رأس المال. المثال 3. الوقائع هي نفسها كما في المثال 1 أعلاه، باستثناء أن E ينهي العمل مع الشركة A في 1 أغسطس 2013 قبل أن تصبح الأسهم المكتسبة بشكل كبير. نظرا لأن الزيادة في القيمة السوقية العادلة للعقار (25،000) على المبلغ E المدفوع للعقار (25،000) هي 0، يشمل المبلغ 0 في إجمالي الدخل لعام 2012 نتيجة لنقل الأسهم والكتلة ذات الصلة 83 (ب) انتخاب. عندما تنتهي شركة E من العمل في 1 أغسطس 2013، تكون القيمة السوقية العادلة للسهم 30،000، ولكن الشركة A تشتري المخزون من E مقابل 25،000 وفقا لبنود اتفاقية الأسهم المقيدة. نتيجة لبيع عام 2013 من الأسهم ل 25،000، E يدرك 0 في الربح (25،000 سعر البيع - 25،000 أساس). مثال 4 - الشركة "ب" هي شركة مملوكة للقطاع العام ويتم تداول أسهم الشركة "ب" في سوق الأوراق المالية المعمول بها. في 1 أبريل 2012، فيما يتعلق بأداء الخدمات، نقلت الشركة ب إلى F، موظفها، 25،000 سهم من الأسهم غير المكتسبة إلى حد كبير في الشركة B. في وقت التحويل، والأسهم لديها القيمة السوقية العادلة الإجمالية من 25،000 . F غير مطلوب لدفع الشركة B أي اعتبار مقابل المخزون. تنص اتفاقية الأسهم المقيدة على أنه إذا توقفت F عن تقديم الخدمات للشركة B كموظف قبل 1 أبريل 2014، فإن F سوف تخسر الأسهم مرة أخرى إلى الشركة B. F8217s ملكية 25،000 سهم من الأسهم لن تعامل على أنها مستحقة بشكل كبير حتى 1 أبريل 2014 ولن يتم التعامل معها إلا على أنها مستحقة بشكل كبير إذا واصلت F تقديم الخدمات للشركة B كموظف حتى 1 أبريل 2014. وفي 1 أبريل 2012، تجري F انتخابات سليمة بموجب المادة 83 (ب) فيما يتعلق إلى 25،000 سهم من أسهم الشركة ب. وبما أن الزيادة في القيمة السوقية العادلة للعقار (25،000) على المبلغ F المدفوع للعقار (0) هي 25،000، F يشمل 25،000 من التعويض في إجمالي الدخل لعام 2012 نتيجة لنقل الأسهم والطبقة ذات الصلة 83 ( ب) الانتخابات. وتصبح أسهم الأسهم البالغة 25،000 سهم في 1 أبريل 2014 عندما تكون القيمة السوقية العادلة للأسهم 40،000 سهم. ولا يمكن دفع أي تعويض في إجمالي الإيرادات من F8217 عندما تصبح الأسهم في غاية الأهمية في 1 أبريل 2014. وفي عام 2015، تبيع F الأسهم بمبلغ 60،000. نتيجة لعملية البيع، F يحقق 35،000 (60،000 سعر البيع - 25،000 أساس) في المكاسب، وهو مكسب رأس المال. المثال 5: الوقائع هي نفسها كما في المثال 4 أعلاه، باستثناء أن F لا تجري انتخابات بموجب المادة 83 (ب). وبموجب البند 83 (أ)، يتضمن البند واو 0 في الدخل الإجمالي في عام 2012 نتيجة لنقل المخزون من الشركة باء لأن المخزون غير مستحق على نحو كبير. عندما تصبح األسهم مستحقة بشكل كبير في 1 أبريل 2014، تتضمن F 40،000) 40،000 القيمة السوقية العادلة ناقصا سعر الشراء 0 (من التعويض في إجمالي الدخل. F8217s في الأسهم اعتبارا من 1 أبريل 2014 هو 40،000 (0 المدفوع للسهم و 40،000 المدرجة في الدخل بموجب المادة 83 (أ)). نتيجة لبيع 2015 الأسهم ل 60،000، F يحقق 20،000 (60،000 سعر البيع - 40،000 أساس) من المكاسب، وهو مكسب رأس المال. المثال 6: الوقائع هي نفسها كما في المثال 4 أعلاه، باستثناء أن F ينهي العمل مع الشركة B في 1 أغسطس 2013 ويصادر الأسهم قبل أن تصبح الأسهم المكتسبة بشكل كبير. وبما أن الزيادة في القيمة السوقية العادلة للعقار (25،000) على المبلغ F المدفوع للعقار (0) هي 25،000، F يشمل 25،000 من التعويض في إجمالي الدخل لعام 2012 نتيجة لنقل الأسهم والطبقة ذات الصلة 83 ( ب) الانتخابات. في السنة F ينهي العمل، F تخسر 25،000 سهم العودة إلى الشركة B ويتم التعامل مع هذه المصادرة على أنها بيع الأسهم في مقابل أي اعتبار. وعملا بالمادة 1-83-2 (أ)، لا تحقق "واو" أي خسارة نتيجة لهذا البيع. (و) لا يحق له الحصول على خصم أو ائتمان للضرائب المدفوعة نتيجة تقديم المادة 83 (ب) للانتخاب أو المصادرة لاحقا للممتلكات. القسم 6. الانتخابات النموذجية 01 إن انتخابات العينة في هذا القسم، إذا تم إكمالها وتنفيذها بشكل صحيح من قبل دافعي الضرائب الفرديين، تفي بمتطلبات القسم 1.83-2 فيما يتعلق بالمحتوى المطلوب من الطائفة 83 (ب) الانتخاب فيما يتعلق بالأسهم المشتركة الأسهم عرضة لخطر كبير من المصادرة. ولكي تكون الانتخابات صحيحة، يجب على مقدم الخدمة بالإضافة إلى ذلك أن يستوفي جميع المتطلبات الأخرى المعمول بها، بما في ذلك المتطلبات التي نوقشت أعلاه والمتعلقة بالوقت اللازم لتقديم الانتخابات، وتقديم الانتخاب لدى دائرة الإيرادات الداخلية، وإرفاق نسخة من الانتخابات والإقرار الضريبي، وتقديم نسخة إلى مستلم الخدمة. يجب أن تتضمن الانتخابات بموجب المادة 83 (ب) جميع المعلومات المطلوبة في القسم 1.83-2 (ه)، ولكن لا تحتاج إلى استخدام الشكل الدقيق أو اللغة المحددة في انتخابات العينة المبينة أدناه. وفي انتخابات العينة الواردة أدناه، ينبغي الاستعاضة عن البنود والأقواس المعقوفة بين قوسين بالمعلومات المعمول بها لدافعي الضرائب. وينبغي أن تتضمن الانتخابات فيما يتعلق بالممتلكات غير الأسهم العادية وصفا مناسبا للممتلكات الواردة في البند 2 وتعديلات على البندين 5 و 6 حسب الاقتضاء. 02 يتبع نص انتخابات العينة. وينتخب دافعو الضرائب الموقعون أدناه بموجب المادة 83 (ب) من قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986، بصيغته المعدلة، أن يدرج في الدخل الإجمالي تعويضا عن الخدمات الزائدة (إن وجدت) عن القيمة السوقية العادلة للأسهم المبينة أدناه المبلغ المدفوع لتلك الأسهم. الاسم، رقم تعريف دافعي الضرائب، عنوان الموقعة أدناه، والسنة الخاضعة للضريبة التي تجري من أجلها هذه الانتخابات هي: القسم 83b الانتخابات شرحا لوقت وكيفية إجراء الانتخابات القسم 83 ب. وكما هو مبين أدناه، فإن القواعد الضريبية للمخزونات المقيدة توفر ميزة ومساوئ عند مقارنتها بقواعد الأسهم المكتسبة. إذا كنت لا تحب المفاضلة، يمكنك جعل القسم 83b الانتخابات. عند القيام بذلك، سوف يعامل (معظمها) كما لو كنت قد حصلت على الأسهم المكتسبة. ولكن عليك أن تتصرف بسرعة: يجب أن يتم الانتخابات في غضون 30 يوما بعد تلقي الأسهم. نيد a بوك كتابنا الأكثر مبيعا خذ خياراتك يوفر دليل لغة عادي للحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم وخطط شراء الأسهم الموظف، وجوائز الأسهم المقيدة وغيرها من أشكال التعويض الأسهم. كتابنا الآخر حول هذا الموضوع، استراتيجيات تعويض الأسهم. هو مرجع ودليل الدراسة للمهنيين الذين يقدمون المشورة للعملاء حول كيفية التعامل مع خيارات الأسهم. للحصول على أقصى استفادة من هذه الصفحة، تحتاج إلى أن تكون على دراية المصطلحات والقواعد لتلقي الأسهم المكتسبة والمخزون المقيد من صاحب العمل. إذا لم تكن مألوفة بالفعل مع تلك القواعد، راجع الصفحات التالية: الأسهم المقيدة أنت لا تضطر إلى الإبلاغ عن الدخل عندما تتلقى الأسهم المقيدة من صاحب العمل. هذا الخبر السار. الأخبار السيئة هي أن لديك للإبلاغ عن الدخل عندما سترات سترات، حتى لو كنت لا تبيع في ذلك الوقت. ما هو أسوأ من ذلك، فإن الدخل الذي التقرير يتضمن أي زيادة في قيمة السهم خلال فترة الاستحقاق. عليك أن تبلغ القيمة الكاملة كإيرادات التعويض، وليس كسب رأس المال. على سبيل المثال: في مقابل الخدمات، تتلقى 4000 سهم من الأسهم المقيدة في شركة بدء التشغيل عندما تبلغ قيمة الأسهم 1.25. بعد ذلك بفترة وجيزة، تنشر الشركة العامة وتنجح بشكل كبير. عندما تستثمر الأسهم بعد عامين، يتم تداولها عند 50. في هذا السيناريو، لا تبلغ عن أي شيء عند تلقي الأسهم، ولكن تبلغ 200،000 من دخل التعويض (وليس مكسب رأس المال) عند استحقاق الأسهم. قد تضطر لدفع ما يصل إلى 70،000 في ضريبة الدخل الاتحادية، حتى لو كنت قد باعت الأسهم. تأثير الانتخابات إذا قمت بإجراء الانتخابات القسم 83 ب، لا تنطبق القاعدة المذكورة أعلاه. أنت تدفع الضرائب عندما تتلقى الأسهم، ولكن ليس عندما سترات. كما تبلغ عن أرباح أو خسائر رأس المال عند بيع السهم. في المثال أعلاه، سوف تبلغ 5000 من دخل التعويض عند إجراء الانتخابات بعيدة كل البعد عن 200،000 لا يوجد لديك أي شيء للإبلاغ عندما سترات سترات. إذا كنت تبيع 200،000 بعد عقد الأسهم أكثر من عام يول تقرير 195،000 من المكاسب الرأسمالية على المدى الطويل، وربما دفع أقل من نصف مبلغ ضريبة الدخل الاتحادية التي من شأنها أن تنطبق دون الانتخابات. من خلال العمل التطوعي لدفع الضرائب على 5000 في السنة التي تلقيتها الأسهم، قمت بتخفيض الالتزامات الضريبية الإجمالية الخاصة بك بعشرات الآلاف من الدولارات. الأسهم، وليس الخيارات: العديد من أصحاب الخيار، ورؤية تأثير مفيد الانتخابات يمكن أن يكون، أتساءل عما اذا كان يمكن إجراء الانتخابات عندما تتلقى خيارات غير المؤهلين. وللأسف، فإن الجواب هو لا. هذه القواعد تعاملك كما لو كنت لم تحصل على أي ممتلكات حتى ممارسة الخيار والحصول على الأسهم. كل وردة لها أشواك القسم 83b الانتخابات لا يعمل دائما من هذا جيدا. إذا كان السهم لا ترتفع في القيمة بعد إجراء الانتخابات، كنت تسارع الضرائب (دفعها عاجلا) دون الحصول على أي فائدة. والأسوأ من ذلك، قد تخسر الأسهم بعد إجراء الانتخابات. في هذه الحالة، يمكنك خصم أي مبلغ دفعته فعليا للسهم (مع مراعاة قيود خسارة رأس المال) ولكنك لن تحصل على أي خصم يتعلق بدخل التعويض الذي أبلغت عنه عند إجراء الانتخابات. هذه النتيجة بائسة: تسببت الانتخابات لك لدفع الضرائب على الدخل الذي لم تحصل على الاحتفاظ، مع عدم وجود فائدة ضريبية تعويضية في وقت لاحق. عندما يكون االنتخابات منطقيا تعتبر انتخابات القسم 83 ب منطقية في الحاالت التالية: إن مبلغ الدخل الذي ستصدره عند إجراء االنتخابات يكون صغيرا والنمو المحتمل في قيمة السهم كبير. كنت تتوقع نموا معقولا في قيمة الأسهم واحتمال مصادرة صغيرة جدا. على العكس من ذلك، يجب تجنب الانتخابات القسم 83b حيث يبدو مصادرة المرجح، أو حيث كنت تدفع الكثير من الضرائب في وقت الانتخابات مع توقعات متواضعة فقط للنمو في قيمة السهم. لا تفوت هذه الفرصة: في بعض الأحيان موظف يدفع القيمة الكاملة للأسهم في الشركة، ولكن لديه لقبول خطر المصادرة. والطريقة التي يعمل بها هذا العمل عادة هي موافقة الموظف على بيع السهم مرة أخرى مقابل المبلغ الذي دفعه لشرائه إذا استقال في غضون فترة محددة. هذا هو خطر المصادرة على الرغم من أن الموظف لن تفقد استثماره الأصلي لأنه يمكن أن يخسر جزءا من قيمة أسهمه في حالة انتهاء العمل قبل تاريخ محدد. ونتيجة لذلك، فإن الموظف سوف تعترف الدخل عندما سترات سترات. يمكنك تجنب هذه النتيجة عن طريق إجراء القسم 83b الانتخابات. ومجانا. تكاليف الانتخابات لا شيء لأن مقدار الدخل الذي تبلغ عنه هو قيمة الأسهم ناقص المبلغ الذي دفعته، وهذا صفر. الفشل في إجراء هذه الانتخابات الحرة يمكن أن يكون خطأ مكلفا. إعداد الانتخابات لا يوجد شكل خاص لاستخدامه في إجراء الانتخابات. يمكنك ببساطة وضع المعلومات المناسبة على قطعة من الورق وإرسال نسخ إلى الأشخاص المناسبين. على الرغم من عدم وجود شكل مطلوب، فمن المحتمل أن يكون من المنطقي اتباع شكل الانتخابات العينة التي نشرتها مصلحة الضرائب. تقديم االنتخابات تم ذكر النقطة الرئيسية حول تقديم االنتخابات: يجب أن يتم ذلك في غضون 30 يوما بعد حصولك على العقار. إذا كنت لا تتصرف في ذلك الوقت كنت من الحظ. هيريس ما عليك القيام به: في غضون 30 يوما بعد تتلقى الأسهم، وإرسال الانتخابات إلى مكتب مصلحة الضرائب حيث يمكنك تقديم عودتك. (يمكنك الحصول على العنوان من هذه الصفحة على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية). نوصي بشدة بإرسال هذه الانتخابات عن طريق البريد المعتمد والحصول على إيصال مختوم مع تاريخ مقروء. تقديم نسخة من الانتخابات لصاحب العمل (الشركة التي منحت الأسهم) في حالة غير عادية حيث كان لديك صاحب العمل نقل الأسهم إلى شخص آخر غير نفسك، تحتاج إلى تقديم نسخة لذلك الشخص أيضا. تغيير القواعد: كان يتوجب على دافعي الضرائب في السابق إلحاق نسخة من الانتخابات بإقرارات ضريبة الدخل. بالنسبة إلى عمليات النقل في أو بعد 1 كانون الثاني (يناير) 2015، لم يعد هذا ضروريا.